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长春财务代理为您分析纳税筹划的新认识

2020-05-25 02:33:02 1989次浏览

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长春财务代理为您分析纳税筹划的新认识

随着市场经济体制的建立,纳税筹划已不再是税收领域的独立研究课题,它已与企业的改革和发展产生了内在联系,它是建立完善现代企业制度的必然选择。作为现代化企业管理的重要组成部分,纳税筹划必将被人们认识,必将受到纳税人和经营管理决策者的重视。

长春财务代理认为企业纳税筹划是市场经济的必然产物

随着我国市场经济的深入发展,纳税筹划逐渐被企业关注,理论界也开展了纳税筹划的研究探讨,有的企业根据纳税筹划的原理,结合自己的具体情况制订了纳税筹划方案,在企业经营活动实践中加以运用。为什么在市场经济条件下会出现纳税筹划,我们从两方面来分析纳税筹划在市场经济条件下的必然性。

(一)企业纳税筹划的主观动因

1.市场经济的竞争机制使纳税筹划不仅成为必要,而且成为可能。市场经济的竞争规则是以法律形式加以规范的,在市场经济条件下,国家与企业的分配关系由税法进行规范,国家与企业都必须依法行事,政府依法征税,企业依法纳税。税法也是规范征纳双方行为的准则,依法治税是市场经济体制的本质要求。在市场经济条件下,作为市场主体的企业具有自身独立的经济利益,享有法定的权利,负有法定的义务和责任,在国家法律规范下实行自主经营,自负盈亏,同时也具备了自我约束和自我激励的机制。这种规范了的利益关系,是企业纳税筹划的前提条件,使企业的纳税筹划成为可能。

2.获取税后利益,是企业纳税筹划的动力。企业纳税筹划的产生具备两个条件:一是企业自身利益的独立化;二是企业经营行为的自主化。在法定权限范围内,企业经营行为的自主化,是企业纳税筹划得以实现的保障。

3.企业纳税和补偿效益很难成比例变化,使部分企业产生了抑减纳税的动机。理论上,国家向企业征税的目的是为了改善市场环境和为企业提供更好的社会服务。事实是企业纳税后,直接从市场环境的改善和社会服务中感到的效益不明显,其效益具有隐蔽性,不能量化,受益程度与纳税的多少不能成比例变化,两者具有非对等的关系。这样企业在主观意念中就会产生抑减纳税支出的想法。

(二)企业纳税筹划的客观条件

长春财务代理告诉您纳税筹划的主观动机并不意味着企业的目的能够实现,要想使纳税筹划变为现实,还必须具备某些客观条件,这些客观条件都是以税收法律、法规和税收政策表现出来的。客观条件有以下几方面:

1.税收法律、法规和税收政策的导向性。我国税收法律、法规中都有鼓励政策和限制企业经营行为的政策。政府鼓励提倡的行为,就给予较多的税收优惠政策,实行低税负;政府不提倡的行为,就少有或没有税收优惠政策,实行较重税负;政府限制的行为,不享受任何税收优惠政策,课以重税。企业为了实现税后利益化就必须按照税法规定和国家税收政策导向进行纳税筹划,选择符合国家产业政策的方向投资,并组织生产经营活动。

2.税率上的差别性。在我国不同的税种有不同的税率,同一税种不同的税目也可能有不同的税率。而全额累进税率和超额累进税率比比例税率在计算税额时有突变性。不同比例税率的差别,全额累进税率和超额累进税率的突变性为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件。

3.计税税基的可调整性。纳税人应缴纳多少税,取决于税基金额和税率,在税率既定的前提下,税基越小,应纳税额就越小,纳税负担轻。

4.纳税人的可变通性。特定的纳税人要缴纳特定的税。纳税人改变了经营内容,改善了组织形式,这样就可能由一种纳税入转变成另一种纳税人,或由纳税人转变成非纳税人。这种变通性诱发企业的纳税筹划行为。

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